Adempimenti, scadenze fiscali e previdenziali

• Iva
  Sanzioni tributarie penali – omesso versamento

È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque entro oggi non versa l’iva dovuta in base alla dichiarazione annuale relativa al 2022, se l’ammontare risulta superiore a 250.000 euro per ciascun periodo d’imposta; tale termine, previsto dall’articolo 10-ter, dlgs 10 marzo 2004, n. 74, coincide con quello del versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo.

Frequenza: annuale

Riferimenti: Articolo 10-ter, dlgs 10 marzo 2004, n. 74 come modif. Dall’articolo 8, dlgs 24 settembre 2015, n. 158; articolo 35, co. 7, dl 4 luglio 2006, n. 223, conv. con modif. Con legge 4 agosto 2006, n. 248; cm 4 agosto 2006, n. 28/e

• Iva
  Scambi intracomunitari – presentazione degli elenchi Intrastat mensili

Scade oggi il termine per la presentazione degli elenchi Intrastat relativi alle cessioni e alle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese di novembre 2023.

N.b. con la determinazione 23 dicembre 2021, n. 493869/ru, l’agenzia delle dogane e dei monopoli ha apportato alcune modifiche alla compilazione dei modelli Intrastat dall’1 gennaio 2022. In estrema sintesi, si ricorda che: – sono eliminati i modelli intra-2bis e iintra-2quater trimestrali; – è creato il nuovo modello intra-1sexies relativo agli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie in regime cd. Call-off stock.

Inoltre, nel modello intra-1bis i soggetti che hanno realizzato nell’anno precedente o che, in caso di inizio dell’attività di scambi intracomunitari, presumono di realizzare nell’anno in corso, un valore delle spedizioni o degli arrivi superiore a 20 milioni di euro, dovranno inserire i dati relativi alla natura della transazione a due cifre (colonne a e b).

Dall’1 ottobre 2021, il dm 21 giugno 2021 ha soppresso l’obbligo di presentazione degli elenchi riepilogativi con riferimento agli acquisti e cessioni con san marino.

In sede di conversione del dl 73/2022, l’articolo 3, comma 2, lettera b) ha stabilito che i modelli Intrastat ovvero gli elenchi riepilogativi mensili e trimestrali delle operazioni intra Ue in base all’articolo 50-bis, dl 331/1993 devono essere presentati entro il giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

Modalità di presentazione: in via telematica all’agenzia delle dogane, direttamente (fisconline) o tramite intermediari abilitati (sistema Edi o Entratel).

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articolo 6, dl 16/1993, conv. con legge 75/1993; dlgs 11 febbraio 2010, n. 18; cm 17 febbraio 2010, n. 5/e; dm 22 febbraio 2010; cm 18 marzo 2010, n. 14/e; articolo 4, comma 4, dl 193/2016, conv. con modif. Con legge 225/2016; nota agenzia dogane 10 gennaio 2017, n. 244/ru; articolo 13, comma 4-ter – 4-quinquies, dl 244/2016, conv. con modif. Con legge 19/2017; determinazione agenzia dogane 8 febbraio 2018, n. 13799/ru; determinazione agenzia delle dogane 23 dicembre 2021, n. 493869/ru

• Iva
  Versamento dell’acconto Iva annuale

Scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento (per importi non inferiori a 103,29 euro) dell’acconto Iva annuale per il 2023 di cui all’articolo 6, legge

405/1990. L’importo è dovuto a titolo di acconto:

› del versamento relativo al mese di dicembre per i contribuenti mensili(codice tributo 6013);

› del versamento in sede di dichiarazione annuale per i contribuenti trimestrali (codice tributo 6035);

› del versamento dovuto per il quarto trimestre solare (ottobre, novembre, dicembre) per i contribuenti trimestrali speciali di cui all’articolo 74, comma 4, dpr 633/1972 (codice tributo 6035).

Modalità di versamento: versamento con il modello f24:

› on-line, direttamente o tramite un intermediario abilitato;

› mediante l’home banking.

Frequenza: annuale

Riferimenti: Articolo 6, legge 29 dicembre 1990, n. 405; articolo 74, comma 4 e articolo 36, dpr 26 ottobre 1972, n. 633; articolo 1, comma 471, della legge 30 dicembre 2004, n. 311; rm 23 dicembre 2004, n. 157/e; articolo 37, comma 49, dl 4 luglio 2006, n. 223, conv. con modif. Con legge 4 agosto 2006, n. 248; cm 7 novembre 2017, n. 27/e; cm 15 dicembre 2017, n. 28/e; risposta interpello agenzia entrate 28 agosto 2019, n. 350; articolo 2, dl 30 novembre 2020, n. 157

• Bollo
  Imposta di bollo – pagamento in modo virtuale

Per i soggetti autorizzati al pagamento in modo virtuale dell’imposta di bollo, scade oggi il termine per effettuare il versamento della sesta rata bimestrale, in base alla dichiarazione presentata entro il 31 gennaio 2023.

Modalità di versamento: con il modello f24 (codici tributo: 2505-rata; 2506-acconto; 2507-sanzioni; 2508-interessi).

Frequenza: bimestrale

Riferimenti: Articolo 15, dpr 26 ottobre 1972, n. 642; dm 17 dicembre 1998; cm 2 giugno 1999, n. 123/e; dpcm 21 gennaio 2013; rm 27 febbraio 2013, n. 14/e; provvedimento agenzia entrate 3 febbraio 2015; rm 3 febbraio 2015, n. 12/e; cm 14 aprile2015, n. 16/e

• Iva
  Autotrasportatori iscritti all’albo – annotazione fatture emesse

Per gli autotrasportatori di cose per conto di terzi iscritti all’albo di cui alla legge 6 giugno 1974, n. 298, scade oggi il termine per effettuare l’annotazione delle fatture emesse nel trimestre solare precedente .

N.b.: la legge 23 dicembre 2014, n. 190 (legge di stabilità 2015) è intervenuta sulla disciplina prevista per l’attività di autotrasporto di cose per conto di terzi; in particolare, tra le novità più rilevanti segnaliamo: l’abolizione dell’obbligo della scheda di trasporto e l’introduzione di un regime di responsabilità solidale per il mancato pagamento delle retribuzioni.

Modalità: può essere emessa una sola fattura per più operazioni di ciascun trimestre, effettuate nei confronti del medesimo committente.

Frequenza: trimestrale

Riferimenti: Articolo 74, comma 4, dpr 633/1972, sost. dall’articolo 5, legge 146/1998, modif. Dall’articolo 1-bis, dl 181/1998, conv. con legge 271/1998; cm 30 ottobre 1998, n. 252/e; cm 22 novembre 2004, n. 49/e; articolo 6-ter, dlgs 21 novembre 2005, n. 286; articolo 1, comma 247, legge 23 dicembre 2014, n. 190

• Iva
  Dichiarazione Iva Ioss mensile e liquidazione

Per i soggetti aderenti al regime opzionale Ioss (il regime Ioss interessa anche i marketplace), scade oggi il termine per la trasmissione telematica della dichiarazione Iva Ioss mensile contenente l’indicazione, per ogni stato membro l’imponibile, l’aliquota e l’imposta dovuta per le cessioni di beni effettuate relative alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a euro 150), da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) sportello unico per le importazioni (Ioss).

Entro oggi va effettuato il versamento dell’Iva complessivamente dovuta nel periodo di riferimento.

Modalità: la trasmissione della dichiarazione avviene in via telematica per il tramite del portale Oss.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articoli 40-41, dl 331/1993; articolo 2 della direttiva Ue 2017/2455; direttiva 2010/24/Ue del consiglio; regolamento Ue n. 904/2010; articolo 74-sexies, dpr 633/1972, come modificato dal dlgs 83/2021

• Iva
  Enti non commerciali e agricoltori esonerati – acquisti intracomunitari

Per gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all’articolo 4, comma 4, dpr 633/1972 e gli agricoltori in regime di esonero iva di cui all’articolo 34, comma 6, dello stesso dpr 633/1972, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell’iva (codice tributo: 6099) relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel secondo mese precedente e per presentare la dichiarazione mensile dell’ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel secondo mese precedente, dell’ammontare dell’imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento.

Modalità: la dichiarazione (modello intra-12) si presenta in via telematica all’agenzia delle entrate. Il versamento si effettua con il modello f24.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articolo 4, comma 4, dpr 633/1972; articolo 34, comma 6, dpr 633/1972; articolo 49, dl 331/1993, conv. con legge 427/1993; dm 9 dicembre 1997; dm 17 dicembre 1998; cm 6 settembre 2000, n. 136/e; dlgs 18/2010; provvedimento agenzia entrate 16 aprile 2010; provvedimento agenzia entrate 25 agosto 2015, n. 110450

• Iva
  Operazioni di sedi secondarie – adempimenti

Scade oggi il termine per effettuare la fatturazione, la registrazione e l’annotazione dei corrispettivi e la registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni compiute nel mese di novembre 2023 mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedano direttamente.

Nota: procedura per le operazioni effettuate dalle imprese fuori dalla loro sede tramite dipendenti, ausiliari o intermediari.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articolo 73, comma 1, lettera a), dpr 633/1972; dm 18 novembre 1976, modificato dal dm 6 giugno 1979

• Iva
  Scambi intracomunitari – annotazione fatture

Scade oggi il termine per effettuare l’annotazione delle fatture inerenti ad acquisti intracomunitari, ricevute nel mese di novembre 2023. L’annotazione può essere effettuata anche successivamente, purché entro il 15 del mese successivo di ricevimento delle fatture stesse ma con riferimento al mese di ricezione del documento.

Modalità: l’annotazione delle fatture va effettuata nei registri iva delle vendite (fatture emesse) e degli acquisti (fatture ricevute).

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articoli 38, comma 2 e 3, lettera b), 46, comma 1, e 47, dl 331/1993, conv. con legge 427/1993

• Iva
  Scambi intracomunitari – autofatture – fatture integrative

Scade oggi il termine per la verifica del mancato ricevimento di fattura per operazioni di acquisti intracomunitari effettuati nel mese di novembre. L’autofattura per regolarizzare l’operazione va emessa entro il giorno 15 del mese successivo, ma l’annotazione deve essere riferita al mese precedente. Entro il medesimo giorno 15 del mese successivo alla registrazione va emessa una autofattura per regolarizzare una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, annotando – comunque – la stessa nel mese di novembre.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articolo 46, comma 5, e articolo 47, comma 1, dl 331/1993, conv. con legge 427/1993

• Professionisti
  Intermediari commerciali – dichiarazione al committente – ritenuta d’acconto sulle provvigioni

Per gli agenti e rappresentanti di commercioe gli altri intermediari commerciali, scade oggi il termine per effettuare la presentazione della dichiarazione ai committenti, preponenti o mandanti di avvalersi in modo continuativo dell’opera di dipendenti o di terzi, ai fini dell’applicazione della ritenutacommisurata sul 20%dell’ammontare delle provvigioni.

Modalità di presentazione:spedizione con raccomandata con avviso di ricevimento della dichiarazione, in carta semplice, datata e sottoscritta, con i dati identificativi del percipiente e l’attestazione di avvalersi in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi.

Frequenza: annuale

Riferimenti: Articolo 25-bis, dpr 29 settembre 1973, n. 600; dm 16 aprile 1983; articolo 21, comma 11, lettera c), legge 27 dicembre 1997, n. 449

• Redditi di capitale
  Redditi di capitale e diversi – risparmio amministrato e gestito – opzione e revoca

Per i contribuenti (con periodo d’imposta solare) che si avvalgono dei regimi di risparmio amministrato di cui all’articolo 6, dlgs 461/1997 e di risparmio gestito di cui all’articolo 7, dlgs 461/1997, scade oggi il termine per effettuare la comunicazione dell’opzione o della revoca per l’applicazione di uno dei due regimi di risparmio.

Modalità: l’opzione o la revoca vanno comunicate agli intermediari mediante apposita dichiarazione sottoscritta con le modalità previste dal dm 22 maggio 1998 (per il risparmio amministrato) e dal dm 31 marzo 1999 (per il risparmio gestito).

Riferimenti: Articoli 6 e 7, dlgs 461/1997; dm 22 maggio 1998; dm 2 giugno 1998; dm 31 marzo 1999

• Registro Contratti di locazione

Per i titolari di contratti di locazione ed affitto riguardanti immobili, scade oggi il termine per effettuare il versamento relativo a:
– cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dall’1 dicembre 2023;
– annualità di contratti pluriennali relativi ad immobili urbani successive alla prima, con inizio a partire dall’1 dicembre 2023.

N.b.: è stato approvato il nuovo modello Rli, da utilizzare, dal 20/03/2019, per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di immobili, per eventuali proroghe, cessioni, subentri e risoluzioni con il calcolo delle relative imposte ed eventuali interessi e sanzioni, e per altri adempimenti (ad esempio, comunicazione dei dati catastali ecc.). Con il modello Rli è possibile esercitare o revocare l’opzione per la cedolare secca.

Il mod. Rli va presentato in via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato. La presentazione telematica del modello può essere effettuata anche presso gli uffici dell’agenzia delle entrate da soggetti non obbligati alla registrazione telematica dei contratti di locazione e di affitto di immobili.

L’art. 3-bis, co. 1, d.l. 34/2019, conv. con modif. con l. 58/2019 ha soppresso l’ultimo periodo del co. 3, art. 3, d.lgs. 23/2011. Pertanto, si può considerare soppresso l’obbligo di comunicare la proroga dei contratti di locazione per i quali è stata esercitata l’opzione per la cedolare secca.

Il provvedimento agenzia entrate 16 dicembre 2022 ha approvato il nuovo modello rap da utilizzare per la registrazione telematica degli atti privati ex articolo 38, comma 5, dl 30 maggio 2010, n. 78. L’amministrazione finanziaria precisa che il nuovo modello rap è inizialmente applicabile solo ai contratti di comodato e che progressivamente sarà esteso alla registrazione di tutti gli atti privati.

Modalità di versamento: con il modello f24 elide esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. Codici tributo – imposta di registro (locazione e affitto): 1500 – prima registrazione; 1501 – annualità successive; 1502 – cessione; 1503 – risoluzione; 1504 – proroga.

Riferimenti: Articolo 5, comma 1, tariffa, allegato a, parte i, e articolo 17, comma 1, dpr 131/1986; Articolo 21, comma 18-20, legge 449/1997; cm 16 gennaio 1998, n. 12/e; articolo 21, dm 31 luglio 1998; articolo 68, legge 342/2000; cm 7 gennaio 2002, n. 3/e; rm 20 febbraio 2002, n. 52/e; provvedimento agenzia entrate 14 settembre 2006; articolo 19, comma 15, dl 78/2010, conv. con legge 122/2010; provvedimento agenzia entrate 25 giugno 2010; articolo 3, dlgs 23/2011; provvedimento agenzia entrate 7 aprile 2011; provvedimento agenzia entrate 31 luglio 2013; provvedimento agenzia entrate 10 gennaio 2014; rm 24 gennaio 2014, n. 14/e; provvedimento agenzia entrate 17 febbraio 2016; provvedimento agenzia entrate 15 giugno 2017; provvedimento agenzia entrate 19 marzo 2019; rm 14 febbraio 2023, n. 5/e

• Redditi di lavoro dipendente
  Inps – denuncia Uniemens individuale

Per i datori di lavoro, scade oggi il termine per effettuare la trasmissione telematica della denuncia mensile dei contributi previdenziali Inps dei lavoratori dipendenti, e per co.co.co. E lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo oltre 5.000 euro (mese di novembre 2023).

Modalità di presentazione: invio telematico del modello Uniemens.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Messaggio Inps 25 maggio 2009, n. 11903; messaggio Inps 25 novembre 2009, n. 27172; messaggio Inps 5 febbraio 2010, n. 3872; messaggio Inps 3 marzo 2010, n. 6323; messaggio Inps 22 gennaio 2019, n. 279; circolare Inps 12 marzo 2020, n. 37

• Redditi di lavoro dipendente
  Inps – enti pubblici – denuncia «dam»

Per gli enti pubblici, scade oggi il termine per l’invio telematico dei dati relativi alle retribuzioni corrisposte nel mese di novembre 2023 con la dichiarazione analitica mensile (dam).

Modalità: invio telematico della denuncia «dam2» integrata nel flusso Uniemens (ramo Listepospa).

Frequenza: mensile

Riferimenti: Articolo 44, comma 9, legge 326/2003; circolare Inps 7 agosto 2012, n. 105

• Società
  Inps (ex Enpals) – denuncia contributiva mensile unificata

Scade oggi il termine per effettuare la presentazione in via telematica della denuncia contributiva mensile unificata relativa ai contributi dovuti per il periodo di paga scaduto nel mese di novembre 2023.

Modalità: presentazione della denuncia on-line.

Frequenza: mensile

Riferimenti: Legge 366/1973; legge 91/1981; dpr 357/2003; articolo 1, comma 188, legge 296/2006; dl 201/2011, conv. con modif. Con legge 214/2011; circolare Inps 18 marzo 2013, n. 41; circolare Inps 3 dicembre 2014, n. 154